Azi, 20 ianuarie 2016, ANAF a răspuns pe Facebook la întrebările contribuabililor pe subiectul CAS și D600 și voi sintetiza aici cam ce sa discutat. Iată câteva întrebări și răspunsurile oferite de specialiștii ANAF.
Întrebare: Daca in anul 2015 venitul net lunar realizat este sub 938 lei(35%x2681lei) am obligatia depunerii Formularului600?
Răspuns: Dacă în anul 2015, aţi obţinut venituri din desfăşurarea unei activităţi independente şi venitul net lunar realizat este sub plafonul de 35% din câştigul salarial mediu brut (2681 lei) utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, respectiv sub 938 lei, NU aveţi obligaţia completării şi depunerii formularului 600, şi ca urmare în anul 2016 nu datoraţi ANTICIPAT contribuţia de asigurări sociale.
Întrebare: Daca nu trebuie sa depun 600 cand trebuie sa platesc CAS pentru venitul din 2016?
Răspuns: Pentru venitul din 2016 contribuţia de asigurări sociale se recalculează în anul următor, respectiv în anul 2017, în baza declaraţiei privind venitul realizat (D200), şi se stabileşte ca diferenţă între venitul brut realizat şi cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportată la numărul de luni în care a fost desfăşurată activitatea.
Întrebare: Cand va aparea in format pdf inteligent formularul 600, pentru a-l putea transmite electronic?
Răspuns: Această problemă a fost deja sesizată colegilor noştri de la departamentul IT şi în perioada imediat următoare veţi regăsi pe site-ul nostru şi formatul electronic al noului formularul 600.
Întrebare: Va rog sa imi Spuneți Cum se procedează dacă în anul 2015 a existat un venit mai mare decât 35% din salariu mediu brut Dar in 2016 se estimează că se va realiza un venit mai mic decât această sumă prin depunerea declarației 220, obligația de a depune declaratia 600 se poate raporta la venitul estimat în 2016?
Răspuns: Obligaţia privind plata CAS se stabileşte pe baza declaraţiei estimative doar pentru contribuabilii care vor începe o activitate în cursul anului fiscal 2016, Dacă aţi desfăşurat activitate în 2015 şi aţi realizat un venit mai mare decât 35% din salariu mediu brut, chiar dacă estimaţi că în 2016 veţi avea un venit mai mic. trebuie să depuneţi declaraţia 600 şi să achitaţi CAS. Plata anticipată a CAS va fi la nivelul a 35% din salariu mediu brut, chiar dacă venitul din 2015 este mai mare.
Întrebare: Daca un pfa are in 2015 venitul sub plafon conform art 148 nu ar trebui sa depuna declaratia 600. Corect ? In conditiile neobligativitatii depunerii acestei declaratii cand si cum se va face plata la cas pentru pfa in cauza si ce cota se va aplica ?
Răspuns: Daca un PFA are in 2015 venitul sub plafon, nu are obligaţia depunerii D 600 si deci nu trebuie să plătească anticipat CAS. În baza declaratiei privind venitul realizat pe anul 2016 depusă până la data de 25,05,2017 organul fiscal stabileşte obligaţii de plată pentru anul 2016 dacă venitul net efectiv realizat depăşeşte acest plafon ( 35%* 2681lei *12 luni) Plata contributiei de asigurari sociale stabilite prin decizia de impunere anuala se efectueaza in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.
Întrebare: Pensionar cu venituri din activitati agricole impuse cu norma de venit pe D221, are obligatia depunerii D600, respectiv a platii CAS?
Răspuns: In calitate de pensionar cu venituri din activitati agricole impuse cu norma de venit pe D221, NU aveţi obligatia depunerii D600, respectiv a platii CAS
Întrebare: Salariat norme intreaga, care obtine si venituri agricole impuse cu norma de venit pe D221 are obligatia depunerii D600? respectiv a platii CAS?
Răspuns: Pentru veniturile din activităţi agricole NU există obligaţia plăţii CAS
Întrebare: Dacă în cursul anului se schimba situația sau incetez activitatea dupa ce inițial am depus D600 cum se procedează?
Răspuns: În limita informaţiilor vă precizăm că, dacă persoanele fizice îndeplinesc condiţiile de depunere a formularului 600 prevăzute în Codul Fiscal la art 148 alin 4) acesta se depune. Aceste persoane, care în cursul anului fiscal îşi încetează activitatea, nu se mai încadrează în categoria persoanelor care au obligaţia plăţii contribuţiei, precum şi cele care intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în materie au obligaţia de a depune la organul fiscal cererea prevăzută la art. 121 alin. (10), în vederea recalculării plăţilor anticipate (art 151 alin 8)
Pentru clarificare, cu mai multe detalii vă sugerăm să adresaţi întrebarea pe formularul de asistenţă.
Întrebare: În anul 2015 am realizat venit sub plafon stabilit conform art. 148, alin.4, literă a din Lg 227/2015. Nu am obligația depunerii decl. 600, dar vreau să plătesc contribuția de asigurări sociale. La ce instituție depun declarația, finanțe sau casă de pensii?
Răspuns: Potrivit prevederilor art.6 alin.(2) din Legea nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare, în sistemul public de pensii, pe bază de contract de asigurare socială, se poate asigura orice persoană care doreşte să se asigure sau care doreşte să îşi completeze venitul asigurat. Ca urmare, vă sugerăm să vă adresaţi Casei Naţionale de Pensii Publice sau unităţilor sale teritoriale, pentru încheierea contractului menţionat.
Întrebare: La regularizarea pentru anul 2016 ce procent se va aplica asupra venitului din D200 daca PFA nu a depus D600 deci nu a optat pentru vreuna din cote? art. 152(2) ”prin aplicarea cotei individuale sau a cotei integrale de contribuţie, conform opţiunii exprimate, prevăzute la art. 138,”
Răspuns: Cota de contribuție de asigurări sociale OBLIGATORIE este de 10,5% , iar dacă nu aţi avut obligaţia depunerii formularului 600 în care să fi optat pentru cota integrală de 26,3%, recalcularea se face cu cota de 10,5%
Întrebare: PFA al carui venit anual depaseste plafonul si anual a depus D600 alegand baza de calcul lunara mai mare decat venitul net anual raportat la 12 luni, in anul 2016 anticipeaza ca va avea un venit de 2000 lei/luna dar doreste sa plateasca CAS pentru 3000 lei/luna, cum poate face acest lucru?
Răspuns: Pentru anul 2016 nu există posibilitatea alegerii bazei de calcul mai mare decât venitul realizat, CAS se datorează la venitul realizat în 2016 (prin recalculare în cursul anului 2017).
Potrivit prevederilor art.6 alin.(2) din Legea nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare, în sistemul public de pensii, pe bază de contract de asigurare socială, se poate asigura orice persoană care doreşte să îşi completeze venitul asigurat. Ca urmare, vă sugerăm să vă adresaţi
Casei Naţionale de Pensii Publice sau unităţilor sale teritoriale, pentru încheierea contractului menţionat.
Întrebare: Notarii au obligativitatea depunerii D600?
Răspuns: Nu au obligaţia depunerii formularului 600 “Declarație privind îndeplinirea condițiilor de încadrare în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii” persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii.
Întrebare: In cazul unui PFA care a realizat in anul 2015 venituri sub plafonul de 35% din castigul salarial mediu brut, dar doreste sa fie asigurat si sa plateasca contributia la pensie ce declaratii trebuie sa depuna?
Răspuns: Dacă un PFA care a realizat in anul 2015 venituri sub plafonul de 35% din castigul salarial mediu brut NU are obligaţia să depună declaraţia 600, si totuşi doreşte să fie asigurat deci să plătească CAS , persoana respectivă trebuie să se adreseze unităţilor teritoriale ale Casei Naţionale de Pensii Publice deoarece potrivit prevederilor art.6 alin.(2) din Legea nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare, orice persoană care doreşte să se asigure în sistemul public de pensii,se poate asigura pe bază de contract de asigurare socială.
Întrebare: Daca nu realizez venit net lunar mai mare decat 938 lei si NU depun D600, atunci cum se calculeaza CAS datorat ANTICIPAT: in procent de cat?
Răspuns: Dacă aţi realizat venituri sub plafon, NU aveţi obligaţia depunerii formularului 600 şi NU datoraţi CAS în cursul anului 2016 sub forma plăţilor anticipate. Pentru veniturile anului 2016,dacă depăşiţi plafonul (938 lei X 12 luni ) CAS aferent va fi stabilit de organul fiscal (avănd în vedere cota de 10,5% ) după depunerea D200 (în anul 2017). Obligaţiile stabilite se vor achita în termen de 60 zile de la primirea deciziei de impunere.
Buna ziua as dori sa stiu daca pt un pfa impozitat cu norma in 2015 (peste limita ) care trece la sistem real in 2016 cu estimarea d 220 sub limita (restringere activitate) este scutit de d 600 prin incadrarea la art. 148 .4.b ?
Sint salariat cu norma intreaga , detin si un PFA cu activitate agricola deci depun221 am norma de venit pe culturi depasesc plafonul mai depun d600 sau nu Multumesc
Cei pe agricultură nu depun D600, așa spune ANAF 🙂
Va rog sa-mi spuneti cum se procedeaza in cazul unui PFA care in 2015 a realizat venituri mai mari decat salariul mediu brut dar, persoana are un contract individual de asigurare sociala cu Casa Judeteana de Pensii si a fost achitata lunar cota de 26,3% din salariul mediu brut. Trebuie sa mai depun Declaratia 600? si daca da din suma pe care ar trebui sa o achit pentru 2015 (potrivit venitului realizat) se scade suma platita la Casa Judeteana de Pensii pentru 2015? Va multumesc!
Dan se depune d600. AVeti doua variante prima sa fiti asigurata cu minimul obligatoriu 10.5% și a doua sa va asigurati cu stagiu complet, contractul cu casa incheindu-se.
D600 are treaba cu 2016 nu cu 2015, deci obligatiile cu casa aferenta anului 2015 trebuiesc achitate.
Buna ziua,
Am un PFA si am cateva intrebari, daca ma puteti ajuta:
1. contributiile pentru sanatate sunt deductibile integral? Am auzit ca din 2016 nu ar mai fi deductibile- este adevarat?
2 in cursul anului 2015 s-a facut o regularizare pentru sanatate – pentru anul 2012- si am mai platit 188 lei- este cheltuiala deductibila?
3 In Registru de incasari si plati – nu am voie sa am, de exemplu o incasare de 1 leu si o cheltuiala de 2 lei in aceiasi zi sau pe luna? Daca trebuie sa creditez cum inregistrez aceasta creditare? Apare in Reg de incasari si plati? Folosesc SAGA.
4. Obiectele de inventar le-am trecut la cheltuieli deductibile in anul in care le-am achizitionat. In Registru Inventar trebuie sa trec in fiecare an toate obiectele de inventar care le am pe PFA?
Multumesc mult
1 si 2, uite raspunsul primit azi de la ANAF „Cheltuielile reprezentând contribuţii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de către contribuabil, sunt deductibile în limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V – Contribuţii sociale obligatorii, indiferent dacă activitatea se desfăşoară individual şi/sau într-o formă de asociere. Deducerea cheltuielilor respective se efectuează de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale, potrivit prevederilor art. 75;”
3. Ba ai voie, ideia e ca RJIP sa nu se duca in minus, chiar daca ziua sau luna respectiva se duce pe minus. Oricum, e discutabil si așa. Sunt multi care tremina anul pe minus si nu e ilegal.
4. Da, se trec în inventar pana cand ies din evidenta intr-un fel sau altul. (defect, casat, etc)
Multumesc pentru raspuns.
In legatura cu contributiile la cas si cass, sa fiu sigura ca nu gresesc, pentru 2015 le trec ca cheltuieli deductibile.
Pentru 2016 le trec ca si cheltuieli nedeductibile, urmand ca in 2017, cand merg la Anaf cu venitul realizat pe 2016, sa-mi socoteasca ei contributiile ca si deductibile.
Scuze ca insist, dar m-au bagat complet in ceata.
Si pe mine m-au bagat in ceata. Eu am inteles ca se trec la deductibile. Voi mai intreba maine telefonic o data.
CAS-ul in forma de 10,5 % sau 26 % se deduce? Sau are statut de impozit si nu e deductibil? Exista vreo norma/articol ce face referire la acest aspect?
Am citit ca darile catre stat, exceptand impozitul sunt deductibile.
Unde gasesc partea cu deducerea CAS? In legea 227 sau in normele de aplicare? Dvs. unde ati citit ca se deduce?
Nu gasesc acum exact. Stiu ca pana acum era deductibil si nu s-a schimbat. Un punct de pornire este articolul acesta http://www.fiscalitatea.ro/contributia-de-asigurari-sociale-pentru-un-pfa-ce-contributii-sunt-deductibile-11747/
daca in 2015 ai avut venituri peste limita de 938 lunar si in 2016 inchizi pfa,mai esti obligat sa depui estimativa?
D220 (estimativa) se depunde pana la finalul lui Ianuarie dacă față de anul trecut variatia e mai mare de 20% indiferent daca inchizi sau nu. D600 iar e obligatorie dacă ai peste minimul prevazut de lege.
În cazul specificat de dvs. D220 se depune odată cu D200 până la 25 mai. Pâna la 31 ianuarie depun D220 doar contribuabilii care schimbă modul de determinare a venitului net – real în normă, şi normă în real.
Sa discutam pe ultima intrebare si raspunsul ANAF postate de d-voastra in articol.
Întrebare: Daca nu realizez venit net lunar mai mare decat 938 lei si NU depun D600, atunci cum se calculeaza CAS datorat ANTICIPAT: in procent de cat?
Răspuns: Dacă aţi realizat venituri sub plafon, NU aveţi obligaţia depunerii formularului 600 şi NU datoraţi CAS în cursul anului 2016 sub forma plăţilor anticipate. Pentru veniturile anului 2016,dacă depăşiţi plafonul (938 lei X 12 luni ) CAS aferent va fi stabilit de organul fiscal (avănd în vedere cota de 10,5% ) după depunerea D200 (în anul 2017). Obligaţiile stabilite se vor achita în termen de 60 zile de la primirea deciziei de impunere.
1. Daca in anul 2015 avem pierdere sau am realizat venituri mai mici decat anul fiscal (am inceput activitatea in cursul anului), nu avem obligatia depunerii D600 si nu datoram CAS pe 2016, dar avem obligatia depunerii D220 pana in 25 mai 2016. Este corect ?
2. Daca depunem D220 cu venit estimat lunar 938 ron, vom avea de platit CAS anticipat pentru 2016 in baza deciziei de impunere sau nu vom avea ? Daca da, cu ce cota, daca nu am depus D600 pana la 31 ianuarie 2016 (pentru ca nu eram obligati). N-am ajuns la D200 din 2017 (pentru definitivare, regularizare), vorbim de D220 cu venit estimat in 2016 > 938 ron.
3. Mergand mai departe, CAS-ul se datoreaza in cursul anului sub forma platilor anticipate doar in baza la D600 sau si in baza la D220 ? Daca nu depunem D600, nu se tine cont de D220 ?
4. Pana la 31 ianuarie 2016 se depune doar anexa 1 la D600 – Declaratie privind indeplinirea conditiilor de incadrare in categoria persoanelor asigurate obligatoriu in sistemul public de pensii ?
D600 – Declaratie privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (cu venit baza lunara de calcul al CAS pe cele 12 luni) nu se mai depune anul acesta ?
5. Daca nu se mai depune decat anexa 1 la D600 cu optiunea pentru cota individuala sau cota integrala, toate pfa-urile, atat in sistem real, cat si cu norma de venit, vor achita CAS anticipat pentru 2016 calculat la minimul de 938 ron ?
6. Eu aveam impresia ca anexa 1 la D600 (formularul nou) se depune impreuna cu D600 (formularul vechi) cu suma de 938 ron ca venit baza de calcul lunar, prin D200 din 2017 regularizandu-de contributia CAS platita anticipat in 2016.
Daca imi puteti raspunde pe puncte, la fiecare intrebare, ar fi perfect (sa ma lamuresc mai bine).
Multumesc anticipat.
O mica corectie la intrebarea nr. 2:
2. Daca depunem D220 cu venit estimat lunar 938 ron, vom avea de platit CAS anticipat pentru 2016 in baza deciziei de impunere sau nu vom avea ? Daca da, cu ce cota, daca nu am depus D600 pana la 31 ianuarie 2016 (pentru ca nu eram obligati). N-am ajuns la D200 din 2017 (pentru definitivare, regularizare), vorbim de D220 cu venit estimat in 2016 > 938 ron.
Se pare ca este o problema cu enuntul pe care l-am scris la intrebarea nr. 2 (nu se salveaza corect):
Daca depunem D220 cu venit estimat lunar mai mic de 938 ron, nu vom plati CAS anticipat pentru 2016.
Dar daca depunem D220 cu venit estimat lunar mai mare de 938 ron, vom avea de platit CAS anticipat pentru 2016 in baza deciziei de impunere sau nu vom avea ? Daca da, cu ce cota, daca nu am depus D600 pana la 31 ianuarie 2016 (pentru ca nu eram obligati). N-am ajuns la D200 din 2017 (pentru definitivare, regularizare), vorbim de D220 cu venit estimat in 2016 > 938 ron.
Gresit. D600 se depune în baza a ceea ce s-a întâmplat în 2015 nu in baza estimarilor pentru 2016. Adica dvs va faceti un calcul asemănător D200 pentru anul trecut și dacă vedeti că anul trecut ati trecut de plafonul de 938/luna, depuneți D600. Nu se ia in calcul D220 pentru 2016.
Oricum, in orice varianta calculati obligatoriul e 10.5% diferenta pana la 26% e optionala.
Foarte utilă sinteza.
N-am avut ieri timp deloc să pun o întrebare – pentru veniturile din dividende se datorează CAS?
Adică, o persoană care are venituri doar din dividende, este obligată la plata CAS?
Din cate stiu, pentru anul acesta NU se plateste CAS pe dividente dar din 2017 Da. Dar mai intrebați.
Ar fi util un post cu un calendar al tuturor declaratiilor care trebuiesc depuse la fisc de un PFA pe parcursul unui an.
Multumesc, e in lucru. Pana una alta, luna asta e vremea D220 si D600 pentru cei ce trebuie sa le depuna.